§ 5. ПЛАТА ЗА ЗЕМЛЮ

Под общим названием «платность использования земли» в ст. 65 Зе­мельного кодекса РФ и Законе РФ «О плате за землю» упоминается зе­мельный налог и арендная плата. При этом не указывается на различия этих платежей. Между тем правовая природа их имеет принципиальные различия. Арендная плата устанавливается договором, т. е. соглашением сторон по добровольному желанию участников этого договора. На­лог — властное предписание пользователям земли со стороны государст­ва, и они не вправе изменить размеры этих платежей, которые идут в бюджет. Льготы по налогу могут быть установлены только в законе.

Применяется также нормативная цена (в случаях, установленных за­коном) при выкупе в частную собственность земельных участков, нахо­дящихся в государственной собственности, а также для получения под залог земли банковского кредита по ставкам, устанавливаемым Прави­тельством РФ (периодически пересматриваемым). При сделках куп­ли-продажи определяется рыночная цена земли.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хо­зяйствования (инфляция, финансовая реформа и т. п.).

Плательщиками земельного налога являются все

ПЛАТЕЛЬЩИКИ физические и юридические лица, которым пре доставлена земля в собственность или пользование (включая аренду) на территории России.

Объектами обложения земельным налогом служат конкретные зе­мельные участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в собственность или пользование. К ним относятся:

— сельскохозяйственные угодья, предоставленные для сельскохозяйст­венного производства;

— земельные участки, предоставленные гражданам для ведения лич­ного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, животноводства и огородничества;

— земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества, животноводства;

— служебные земельные наделы;

— земельные участки, предоставленные для жилищного, дачного, га­ражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей;

— земли промышленности, связи, транспорта, радиовещания, теле­видения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

— земли лесного фонда, занятые лесами эксплуатационного назна­чения, предоставленных для заготовки древесины;

— земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной дея­тельности;

— земли лесного и водного фондов, предоставленные для рекреационных целей.

В облагаемую налогом площадь включается весь предоставленный в собственность или пользование земельный участок независимо от того, Чем он занят, если иное не установлено в законе. Например, участок, предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, может быть занят: постройками, многолетними плодовыми насаждениями, посевами и т. п. Частично он может быть вовсе не вовлеченным в хозяйственный оборот. Несмотря на это, земельный налог взимается по одной ставке за всю площадь участка.

Если земельный участок предоставлен для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких граждан или юридиче­ских лиц, то налог начисляется всем собственникам пропорционально их долям на строение.

Объектами налогообложения являются также и земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок).

Льготы по взиманию платы за землю устанавливают Закон РФ «О плате за землю» и норматив­ные правовые акты по применению этого Закона (с учетом их измене­ний и дополнений). По закону от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

— заповедники, национальные и дендрологические парки, ботаниче­ские сады;

— предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыс­лами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными про­мыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

— научные организации, опытные, экспериментальные и учеб­но-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участ­ки, непосредственно используемые для научных, научно-эксперименталь­ных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

— учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохра­нения, государственные и муниципальные учреждения социального об­служивания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учрежде­ний), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятни­ков истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле ко­торых находятся используемые ими здания, охраняемые государством па­мятники истории, культуры и архитектуры;

— участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льго­ты участников Великой Отечественной войны;

— инвалиды I и II групп;

— граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катаст­рофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атом­ных объектах гражданского или военного назначения, а также в резуль­тате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

— учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финан­сирования;

— высшие учебные заведения, научно-исследовательские учрежде­ния, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйствен­ных наук, Российской академии образования, Российской академии ар­хитектуры и строительных наук;

- государственные научные центры, а также высшие учебные заведе­ния и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Рос­сийской Федерации;

— государственные предприятия связи, акционерные общества свя­зи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспе­чивающие распространение (трансляцию) государственных программ те­левидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта Российской Федерации, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехниче­ских сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными до­рогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавига­ции, отнесенными к федеральной собственности;

— земли, предоставленные для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации;

— санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности;

— предприятия, научные организации и научно-исследовательские уч­реждения за земельные участки, непосредственно используемые для хра­нения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;

— внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гра­жданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и по­стоянной деятельности;

— Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Со­циалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;

— граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хо­зяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с Момента предоставления им земельных участков;

— профессиональные аварийно-спасательные службы, профессио­нальные аварийно-спасательные формирования;

— земли, используемые пожарной охраной;

— государственные унитарные предприятия и государственные учреж­дения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе и земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами

другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреж­дения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных сис­тем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов.

С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взи­мается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Органы законодательной (представительной) власти субъектов Рос­сийской Федерации имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта Российской Федерации.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для от­дельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоря­жении соответствующего органа местного самоуправления.

В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от уплаты этого налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом произ­водится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

В случаях перехода в течение года права собственности, права по­жизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика к другому зе­мельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собст­веннику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января текущего года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за ме­сяцем возникновения права на земельный участок.

За земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строе­ния и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог уплачи­вается наследником с момента (времени) открытия наследства. Момен­том (временем) открытия наследства является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим — день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим. Наследникам, приняв­шим наследство до наступления срока налогового учета, налог исчисля­ется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

Налог за земли сельскохозяйственного назначе­ния устанавливается и взимается только за ту их часть, которая числится по государственному ка­дастровому учету сельскохозяйственными угодья­ми (пашня, сенокос, пастбища, многолетние на­саждения). Остальная часть земель сельскохозяй­ственных предприятий и граждан, занимающихся несельскохозяйственным производством (несельскохозяйственные угодья), земельным налогом не облагается. Земельный налог за сельскохозяйственные угодья взимается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.

Законом «О плате за землю» установлены фиксированные значения средних ставок налога в расчете на 1 га немелиорированной пашни в разрезе субъектов Российской Федерации, которые, в свою очередь, дифференцируются ими по видам и подвидам угодий, исходя из их кадастровой оценки. При этом к показателям кадастровой оценки вводятся поправоч­ные коэффициенты на местоположение земель. Конкретная методика дифференцирования ставок земельного налога, а также минимальные раз­меры ставок за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации.

За участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота (как в пределах границ населенного пункта, так и вне их), земельный налог взимается со всей площади7 участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйствен­ного назначения данного административного района. Для этого устанав­ливаются средние ставки налога по району.

Законом РФ «О федеральном бюджете на 2002 год»1 установлено, что ставки земельного налога и арендной платы, действовавшие в 2001 г., применяются в 2002 г. с коэффициентом 2,0 для всех категорий земель.

Основанием для установления и взимания зе­мельного налога является документ о праве на землю.

Учет налогоплательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Контроль за правильностью учета налогоплательщиков, а также правильностью и своевременностью его начисления и уплаты осуществ­ляют органы государственной налоговой инспекции. Налог уплачивается в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября каждого года равными долями. При неуплате налога в указанные сроки начисляется пеня в раз­мере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

Указанные сроки уплаты налога являются рекомендательными и мо­гут изменяться органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в зависимости от кон­кретных условий.

Налог за земли лесного фонда взимается одновременно с взиманием платы за древесину.

Суммы платежей за землю зачисляются на бюджетные счета соответ­ствующих органов местного самоуправления: сельских, поселковых, рай­онных - в зависимости от подведомственности облагаемых земель. Часть Указанных средств централизуется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Средства, образуемые в бюджетах за счет взимания платы за землю, имеют строго целевое назначение.

В соответствии со ст. 24 Закона «О плате за землю» указанные сред­ства используются исключительно на следующие цели:

финансирование мероприятий по землеустройству, земельному кадастру и мониторингу земель;

финансирование мероприятий по охране земель, повышению их пло­дородия и освоению новых земель;

на компенсацию собственных затрат землепользователя или собственника земли по охране земель и повышению их плодородия, а также освоению новых земель, включая погашение ссуд под указанные меро­приятия и процентов за их использование инженерное и социальное обустройство территорий.

Эта цена земли является одним из способов участия государства в регулировании рыночных земельных отношений. Она представляет собой фиксированную, нормативно устанавливаемую цену на землю, применяе­мую в определенных законодательством случаях с целью обеспечения госу­дарственных интересов. Она применяется как нижний предел стоимости земли при продаже земель, находящихся в государственной или муници­пальной собственности. Так, например, она применяется в качестве цены земли при выкупе незастроенных земельных участков в населенных пунк­тах, при продаже участков для индивидуального предпринимательства и т. д.

Нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполни­тельной власти субъектов РФ для земель различного целевого назначения по специально установленным оценочным зонам. В качестве таковых мо­жет быть принята территория административного района, населенного пункта или их группы. Границы и размеры оценочных зон устанавлива­ются органами исполнительной власти субъектов РФ по предложению комитетов по земельным ресурсам и землеустройству.

Порядокопределения нормативной цены земли установлен Постановле­нием Правительства РФ от 15 марта 1997 г. «О порядке определения нор­мативной цены земли», в соответствии с которым нормативная цена, уста­новленная органом исполнительной власти субъекта РФ, не должна превы­шать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения. Таким образом, нормативная цена земли имеет региональное значение и действует в пределах территории ка­ждого субъекта РФ. Но и в пределах территорий субъектов РФ норматив­ная цена может дифференцироваться в зависимости от местной специфики. Такое дифференцирование может осуществляться органами местного само­управления, которые по мере развития земельного рынка могут своими ре­шениями уточнять количество и границы оценочных зон и повышать или понижать установленную нормативную цену земли, но не более чем на 25%. Официальная выдача заинтересованным лицам документа о норматив­ной цене земли конкретных земельных участков возложена на районные (городские) комитеты по земельным ресурсам и землеустройству.

.

Назад